公共財政 |
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遺產稅是指一個人死亡之後,另一人為擁有、佔有或享用死者的財產而須繳納的稅,該稅率乃視乎死者逝世的日期而定。在國際稅法中,遺產稅和繼承稅是有分別的,前者是向死者的代表人徵收的,而後者則是向遺產的受益人徵收的。
香港遺產稅
根據香港法例,須繳遺產稅的財產通常包括:死者擁有的一切物品、死者於聯名擁有財產中所佔的權益以及死者於去世前3年的任何時間內所送出的財產,收受人須負責有關遺產稅項。[1]
《2005年收入(取消遺產稅)條例》於2006年2月11日生效。隨著取消遺產稅,無須就該日或之後去世的人士的遺產遞交遺產申報誓章或呈報表,或領取遺產稅清妥證明書以申請遺產承辦書。
中國大陸遺產稅討論
在2014年第八屆中國解決增長與周期論壇上,全國人大財經委副主任郝如玉表示,中國遺產稅推出的可能性比較小。「這個稅是不能開徵的,無論是想像力有多大,實際設計中遇到的問題特別大。」
根據他的分析,遺產稅的核心問題是技術上就不能成立。因為遺產稅是對不動產和動產兩類財產的稅收,不動產非常容易解決,但是動產呢,則存在無法核實的問題。比如像寶石、字畫等動產都是大富豪玩的,一個鑽石可能上億,但是徵稅時,無法到大富豪家搜身或者翻箱倒櫃。而對不動產,比如像住房,工薪階層最多買一兩套房子,如果對不動產徵稅,對動產不徵稅,則顯得不公平。[2]
世界各地遺產稅狀況
徵收遺產稅
- 比利時:在當地的遺產稅是由聯邦政府徵收,再分配給各地方政府。
- 百慕達群島:印花稅
- 捷克
- 芬蘭
- 法國:法國之遺產稅稅率主要取決於兩大因素:受益人與死者之血緣關係以及遺產的價值。通常情況下,受益人與死者的關係分為三類:直系親屬、兄弟姐妹以及四代以內旁系血親(除兄弟姐妹以外)或無親屬關係。直系親屬根據遺產中可徵收的部分的價值,可徵收5%-45%的遺產稅。若受益人與死者為兄弟或姐妹關係,且遺產數額小於24430€的,則最高可徵收35%的遺產稅;若高於該數額,則最高可徵收45%的遺產稅。四代以內的旁系血親無論其遺產價值,均最高可徵收該價值的55%作為遺產稅。若受益人與死者為四代以外的旁系血親或無親屬關係,則無論其遺產價值,均最高可徵收該價值的60%作為遺產稅。[3]
- 德國:根據《繼承和遺產稅法》(Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz),當遺產數額位於20000至500000歐元之間時,依受益人的經濟狀況可被視為較小數額的遺產,不須被徵收遺產稅,凡高於此數目的,參照繼承人的經濟狀況及遺產中的可徵稅部分的價值徵收百分之七至百分之五十的遺產稅。
- 愛爾蘭
- 義大利:2001年廢除遺產稅,[4]但2006年再度徵收。贈與配偶或子女有1百萬歐元免稅額,最高稅率8%。[5][6]
- 荷蘭
- 挪威:較小數額的遺產可被免稅,當遺產數額達到一定數目(此數目視受益人經濟狀況而定),將根據受益人經濟狀況及遺產中可徵稅部分收取6%-15%的遺產稅。
- 中國:規範於《遺產及贈與稅法》
- 瑞士:國家未徵收,但一些州有徵收國家遺產稅或繼承稅。
- 英國
- 美國:分為聯邦層級與州層級遺產稅,目前非居民外國人遺產免稅額為6萬美元。
已廢除遺產稅
- 澳大利亞:1979年廢除聯聯邦遺產稅。[7]
- 奧地利:2008年廢除聯遺產稅。該稅有部分內容屬贈與稅,亦同時廢除。[8]
- 加拿大:自1972年廢除遺產稅。
- 中國香港:自2006年起廢除遺產稅,並自2006年2月11日起死亡者生效。(詳閱香港 遺產稅條例(第111 章))
- 印度:1953年至1985年有徵收繼承稅。[9]
- 以色列:自1981年廢除遺產稅。
- 紐西蘭:自1992年起廢除遺產稅。
- 俄羅斯:自2006年起廢除遺產稅。
- 新加坡:自2008年起廢除遺產稅,並自2008年2月15日起死亡者生效。[10][11]
- 瑞典:自2005年起廢除遺產稅。[12]
未曾徵收過遺產稅
著名的遺產稅
參考資料
- ↑ 香港特别行政区稅务局. [2008-11-20].
- ↑ 官員稱遺產稅技術上不能成立 ,中國經濟網,2014年6月30日
- ↑ Calcul et paiement des droits de succession. 法國稅務局官網. 2016-05-13 [2016-05-13].(法文)
- ↑ camera.it. [2013-01-18].
- ↑ delgiudice.clara.net
- ↑ parlamento.it. [2013-01-18].
- ↑ 存档副本. [2009-08-14].
- ↑ 存档副本. [2013-01-18].
- ↑ The Estate Duty Act came into effect 15 October 1953. The E.D.(Amendment) Act of 1985 discontinued the estate duty on deaths occurring on or after 16 March 1985.
- ↑ iras.gov.sg. [2013-01-18].
- ↑ singaporebudget.gov.sg. [2013-01-18].
- ↑ Inheritance tax does not reduce inequality , The Guardian, August 31, 2006
- ↑ http://rev.louisiana.gov/sections/individual/estate.aspx Inheritance and Estate Transfer Taxes
- ↑ Estate Taxes by State - Does New Hampshire Have an Estate Tax?. [2013-01-18].
- ↑ http://www.tax.utah.gov/miscellaneous
- ↑ 存档副本. [2017-03-07].