所得稅：修订间差异

{{Taxation}}

'''-{zh-tw:所得稅; zh-cn:所得税; zh-hk:入息稅;}-'''（{{lang-en|Income Tax}}，-{zh-cn:香港称「入息-{}-税」，日本、韩国和台湾称「所得-{}-税」; zh-tw:香港稱作「入息-{}-稅」，中國大陸、日本、韓國和台灣皆稱作「所得-{}-稅」; zh-hk:中國內地、日本、韓國和台灣皆稱作「所得-{}-稅」;}-），是[[稅]]種之一類，按[[自然人]]、[[公司]]或者[[法人]]為扣稅單位。世界各地有不同的課稅率系統，例如有[[累進稅率]]（progressive tax）也有單一[[单一税|平稅率]]多種。

== {{Taiwan area}}的所得稅 ==

[[File:Individual taxation systems.png|右|缩略图|全球稅制{{legend|#00FF00|無所得稅}}{{legend|#0080FF|屬地主義}}{{legend|#000080|實居地主義}}{{legend|#FF00FF|屬人主義}}]]

* 綜合所得稅：課徵對象為個人。

* 營利事業所得稅：課徵對象為營利事業。

=== 稅捐稽徵 ===

租稅具有優先受償權

稅捐之徵收，優先於普通債權。<ref>[https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=G0340001&flno=6 稅捐稽徵法第6條] ，稅捐稽徵法第6條。</ref>土地增值稅、地價稅、房屋稅之徵收及法院、法務部行政執行署所屬行政執行分署執行拍賣或變賣貨物應課徵之營業稅，優先於一切債權及抵押權。<ref>[https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/web/ETW118W/CON/543/5378332039200546929?tagCode= 稅捐是否有優先受償權？]，稅捐是否有優先受償權？。</ref>除土地增值稅、地價稅、房屋稅之徵收及法院、行政執行分署執行拍賣或變賣貨物應課徵之營業稅以外，其餘稅捐之徵收，雖具有優先權，僅優先於普通債權。優先債權與擔保債權之清償，何者優先，則視法律有無規範。如海商法之海事優先權，海事優先權之清償次序，在船舶抵押權之前。<ref>[https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=K0070002&flno=24 海商法第24條]，海商法第24條。</ref>

從新從輕原則

針對稅捐秩序罰之行政處分，所提起之行政救濟當中，行政救濟之裁定所依據之法律有所變更時，應適用最有利於納稅義務人之法律。<ref>[https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=G0340001&flno=48-3 稅捐稽徵法第48-3條] ，稅捐稽徵法第48-3條。</ref>稅務違章裁處罰鍰之案件，可適用從新從輕原則，至於違章逃漏稅而應課徵本稅部分，則適用實體從舊原則。<ref>[http://www.ttc.gov.tw/ct.asp?xItem=69493&CtNode=97&CtUnit=40&BaseDSD=31&htx_lawID=9844&htx_lawVerID=68069&htx_lawTnID=61&htx_lawItemID=69490&nowPage=1&pageSize=15&xiList=69491,69492,69493,69494,69495,69496,69497 財政部85/10/09台財稅第851919465號函]，財政部85/10/09台財稅第851919465號函。</ref>稅捐稽徵法第48條之3從新從輕原則僅適用於違反作為或不作為義務而裁處之行政罰，尚不及於除此以外之事項。課徵本稅有關之法律規定或漏稅額之計算等，雖於行為後法律經修正，本稅及據以科處行政罰所涉及之漏稅額計算，如免稅額、扣除額、稅率等，均適用行為時法律(實體從舊原則)。<ref>[http://lawtw.com/article.php?template=article_content&parent_path=,1,2169,2173,908,&article_category_id=1058&job_id=1549&article_id=1546 行政法院86年2月份庭長評事聯席會議]，行政法院86年2月份庭長評事聯席會議。</ref>

稅捐刑罰

對於租稅課徵之侵害情形係屬嚴重者，而構成租稅犯罪，科處刑罰。納稅義務人以詐術逃漏稅捐者，處有期徒刑、拘役或科或併科罰金。<ref>[https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=G0340001&flno=41 稅捐稽徵法第41條] ，稅捐稽徵法第41條。</ref>逃稅屬侵害國家的法益，由於租稅屬於國家的財政收入，逃稅行為等同竊取國家的財產，在多數法制國家將逃稅行為視為犯罪行為，如[[美国海外账户税收合规法]]。<ref>[http://www.angle.com.tw/accounting/current/post.aspx?ipost=3776 稅捐稽徵法的刑事責任探討]，稅捐稽徵法的刑事責任探討。</ref>

稅捐執行

行政執行為執行機關依據執行名義，對於債務人實施強制力，促使債權人之公法上債權得以實現或保全債務人財產之程序。<ref>[https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=A0030023&flno=2 行政執行法第2條] ，行政執行法第2條。</ref><ref>[https://www.tpk.moj.gov.tw/9539/9747/9783/114004/ 何謂行政執行？]，何謂行政執行？。</ref>納稅義務人應納稅捐，於稅捐繳納期間屆滿三十日後仍未繳納者，由稅捐稽徵機關移送應納稅捐所在地之該管行政執行分署強制執行。<ref>[https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=G0340001&flno=39 稅捐稽徵法第39條] ，稅捐稽徵法第39條。</ref><ref>[https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=A0030056&flno=20 行政執行法施行細則第20條]，行政執行法施行細則第20條。</ref>

假扣押

公法上之權利由於現狀變更，有無法實現或難以實現之疑慮者，為保全未來強制執行，得向法院聲請假處分。<ref>[https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=a0030154&flno=298 行政訴訟法第298條]，行政訴訟法第298條。</ref>假扣押為債權人就金錢之請求，為保全未來之可能執行，將債務人之責任財產予以查封，剝奪債務人對責任財產之處分權。<ref>[https://www.legis-pedia.com/article/consumers-loan-contract/690#footnote-2 什麼是假扣押？假扣押聲請要注意什麼？]，什麼是假扣押？假扣押聲請要注意什麼？。</ref><ref>[https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=B0010001&flno=522 民事訴訟法第522條] ，民事訴訟法第522條。</ref><ref>[https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=B0010001&flno=523 民事訴訟法第523條] ，民事訴訟法第523條。</ref>納稅義務人欠繳應納稅捐者，稅捐稽徵機關得就納稅義務人相當於應繳納稅捐之財產，通知有關機關，不得為移轉或設定他項權利；欠繳應納稅捐為營利事業者，得通知主管機關，限制其減資或註銷之登記。欠繳應納稅捐之納稅義務人，有隱匿或移轉財產、逃避稅捐執行之跡象者，稅捐稽徵機關得聲請法院就其財產實施假扣押，稅捐稽徵機關免提供擔保。<ref>[https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=G0340001&flno=24 稅捐稽徵法第24條] ，稅捐稽徵法第24條。</ref>

=== 綜合所得稅 ===

綜合所得稅的計算如下：

* 綜合所得淨額 ＝ 所得總額 − 免稅額 − 標準扣除額 − 特別扣除額

* 應納稅額 ＝ 綜合所得淨額 × 稅率 − 累進差額

* 應繳納稅額或應退稅額 ＝ 應納稅額 − 扣繳稅額及可扣抵稅額

{| class="wikitable" style="text-align:right"

|+ 110年度綜合所得稅稅率級距表（單位：新台幣）<ref>{{cite web |author1=財政部賦稅署 |title=公告110年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額及課稅級距金額 |url=https://www.mof.gov.tw/singlehtml/384fb3077bb349ea973e7fc6f13b6974?cntId=7bd6ee92cab74cd581d9e02798043d8e |website=財政部 |accessdate=2021-01-19 |archive-date=2021-01-27 |archive-url=https://web.archive.org/web/20210127221627/https://www.mof.gov.tw/singlehtml/384fb3077bb349ea973e7fc6f13b6974?cntId=7bd6ee92cab74cd581d9e02798043d8e |dead-url=no }}</ref>

|-

! 綜合所得淨額 !! 税率 !! 累進差額

|-

| 0 ～ 540,000 || 5% || 0

|-

| 540,001 ～ 1,210,000 || 12% || 37,800元

|-

| 1,210,001 ～ 2,420,000 || 20% || 134,600元

|-

| 2,420,001 ～ 4,530,000 || 30% || 376,600元

|-

| 4,530,001 ～ || 40% || 829,600元

|}

=== 營利事業所得稅 ===

* 營業收入淨額 ＝ 營業收入總額 — 銷貨退回 — 銷貨折讓

* 營業毛利 ＝ 營業收入淨額 — 銷貨成本

* 營業淨利 ＝ 營業毛利 — 營業費用

* 全年所得額 ＝ 營業淨利 ＋ 非營業收入總額 — 非營業損失及費用總額

* 課稅所得額 ＝ 全年所得額 - 前10年核定虧損本年度扣除額 — 合於獎勵規定之免稅所得 — 停徵之證券、期貨交易所得(損失) — 免徵所得稅之出售土地增益(損失)

{| class="wikitable" style="text-align:right"

|+ 110年度營利事業所得稅稅率<br>（單位：新台幣）<ref>{{Cite web

|url=https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=G0340003&flno=5

|title=所得稅法§5

|website=全國法規資料庫

|access-date=2020-01-15

|archive-date=2020-03-31

|archive-url=https://web.archive.org/web/20200331173555/https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=G0340003&flno=5

|dead-url=no

}}</ref>

|-

! 課稅所得額 !! 税率

|-

| 120,000以下 || 0%

|-

| 120,000~200,000 || 超過120,000之所得額半數

|-

| 200,001 以上 || 20%

|}

'''企業合併之商譽攤銷費用'''

公司具合理商業目的，依企業併購法或金融機構合併法與其他公司合併，或收購其他公司之業務，其併購成本超過所取得之企業可辨認淨資產公允價值部分，認列為商譽，於十五年內平均攤銷。<ref>[https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=j0080041&flno=40 企業併購法第40條]，企業併購法第40條。</ref><ref>[https://www.dot.gov.tw/ch/home.jsp?id=26&parentpath=0,9&mcustomize=taxnews_view.jsp&dataserno=201803300001&mserno=201707060001 公司列報商譽之認定原則及證明文件]，公司列報商譽之認定原則及證明文件。</ref>得認列商譽之公司提示併購之合理商業目的、併購成本及可辨認淨資產公允價值之證明文件，並填附「商譽核認檢核表」者，得核實認列商譽，以作為費用。<ref>[https://law-out.mof.gov.tw/LawContent.aspx?id=GL010420 財政部賦稅署台財稅字第10604699410號令]，財政部賦稅署台財稅字第10604699410號令。</ref>

|+ 所得稅稅額速算表（平成27年（2015年）[[會計年度]]，金額單位：日元）<ref>{{Cite web |url=https://www.nta.go.jp/taxanswer/shotoku/2260.htm |title=No.2260 所得税の税率｜所得税｜国税庁 |accessdate=2017-11-19 |archive-date=2017-11-28 |archive-url=https://web.archive.org/web/20171128122245/http://www.nta.go.jp/taxanswer/shotoku/2260.htm |dead-url=no }}</ref>

# 根据《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》，从2019年1月1日起，纳税人享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人专项附加扣除<ref>{{Cite web |url=http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3961713/content.html |title=国家税务总局关于发布《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》的公告 |accessdate=2018-12-25 |archive-date=2018-12-24 |archive-url=https://web.archive.org/web/20181224200033/http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3961713/content.html |dead-url=no }}</ref>。

{{公共财政}}

== 外部链接 ==

* {{zh-cn}}[http://finance.sina.com.cn/calc/tax_pers_income.html 个人所得税计算器] - 新浪财经

* {{zh-hk}}[http://www.ird.gov.hk/chi/tax/ind_sal.htm 香港薪俸税]

* [http://www.ce.cn/cysc/newmain/yc/jsxw/201404/09/t20140409_2621001.shtml 小微企业所得税优惠政策落地] 中国经济网 2014-06-01

* [https://ck-joker.club/hank20180502/ 『十分鐘，搞定所得稅！』註冊篇：健保卡網路報稅教學(上)] Ck-Joker 20180502

* [https://ck-joker.club/hank20180503/ 『十分鐘，搞定所得稅！』報稅篇：健保卡網路報稅教學(下)] Ck-Joker 20180503